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唐山市国家税务局详解小微企业优惠政策

发布时间: 2015-12-06 12:26:04

什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税优惠政策?

答:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确,增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位),月销售额不超过3万元(含3万元)的,可以享受免征增值税优惠政策。

对于按季申报的纳税人,如何确定享受优惠政策的纳税人范围?

答:国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确,对于以一个季度为纳税期限的纳税人,季度销售额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税。

月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人免征增值税,其中月销售额是指每月平均销售额吗?

答:不是。月销售额指的是每月实际发生的销售额。

月销售额不超过3万元是否包括免税销售额?当月既有免税项目销售额,又有征税项目销售额,如何享受小微企业增值税优惠政策?

答:月销售额包括免税销售额。当月既有免税项目销售额,又有征税项目销售额的,当月免税项目销售额加上征税项目销售额合计数不超过3万元的,免征增值税;超过3万元的,征税项目的销售额应全额征收增值税。

小微企业增值税优惠政策执行到哪年?

答:为继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人免征增值税,该销售额是含税还是不含税销售额?

答:据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号),销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。因此,月销售额是指不含税的销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定,小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

增值税小规模纳税人当月销售额超过3万元,次月符合条件还能享受免税吗?

答:可以。增值税小规模纳税人符合条件暂免征收增值税是按月计算的,当月销售额超过3万元全额缴纳增值税,并不影响次月的免税。同样的,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,当季度销售额超过9万元的全额缴纳增值税,不影响下一季度的免税。

兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,如何适用小微企业优惠政策?

答:为支持小微企业发展,《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定,兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额,分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

小微企业免征增值税是否需要备案?

答:小微企业免征增值税不需要进行申请或办理备案手续,在次月纳税申报时,按规定进行免税申报。

符合免税条件的增值税小规模纳税人是否需要进行纳税申报?

答:需要。月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人应当按月(季)在规定的时间内填写申报表进行纳税申报,可以直接到办税服务厅办理纳税人申报或者选择网上申报、手机申报等方式办理纳税申报。

月销售额是否包括申请税务机关为其代开增值税专用发票的金额?

答:月销售额包括小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用发票的不含税销售额。

符合免税条件的增值税小规模纳税人如何填写申报表?

答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(2014年第58号)对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》进行了调整。月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人分情况进行填写:非个体工商户和其他个人的征税项目销售额(不含代开增值税专用发票未办理退税销售额)填第7栏“小微企业免税销售额”,征税项目免征增值税额填第15栏“小微企业免税额”;个体工商户和其他个人的征税项目销售额(不含代开增值税专用发票未办理退税销售额)填第8栏“未达起征点销售额”,征税项目免征增值税额填第16栏“未达起征点免税额”。代开增值税专用发票未办理退税部分填第1栏“应征增值税不含税销售额”、第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。月销售额超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人不能填第7、8、15、16栏。

月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人免征增值税,如果当期在税务机关代开了增值税专用发票,可以申请退税吗?

答:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的增值税税款,在增值税专用发票全部联次追回后或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还,否则不得申请退还。

兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,如何适用小微企业优惠政策?

答:为支持小微企业发展,《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定,兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额,分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

小微企业免征增值税是否需要备案?

答:小微企业免征增值税不需要进行申请或办理备案手续,在次月纳税申报时,按规定进行免税申报。

符合免税条件的增值税小规模纳税人是否需要进行纳税申报?

答:需要。月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人应当按月(季)在规定的时间内填写申报表进行纳税申报,可以直接到办税服务厅办理纳税人申报或者选择网上申报、手机申报等方式办理纳税申报。

月销售额是否包括申请税务机关为其代开增值税专用发票的金额?

答:月销售额包括小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用发票的不含税销售额。

符合免税条件的增值税小规模纳税人如何填写申报表?

答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(2014年第58号)对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》进行了调整。月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人分情况进行填写:非个体工商户和其他个人的征税项目销售额(不含代开增值税专用发票未办理退税销售额)填第7栏“小微企业免税销售额”,征税项目免征增值税额填第15栏“小微企业免税额”;个体工商户和其他个人的征税项目销售额(不含代开增值税专用发票未办理退税销售额)填第8栏“未达起征点销售额”,征税项目免征增值税额填第16栏“未达起征点免税额”。代开增值税专用发票未办理退税部分填第1栏“应征增值税不含税销售额”、第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。月销售额超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人不能填第7、8、15、16栏。

我企业2014年度汇算清缴时年应纳税所得额超过10万元不满20万元,能否按照《财税〔2015〕34号》规定,享受小型微利企业所得税优惠?

答:年应纳税所得额超过10万元不满20万元的企业进行2014年度汇算清缴时,不可以享受所得减按50%计入应纳税所得额,但可以按20%的税率缴纳企业所得税。

2015年起,何种小型微利企业可以享受收入减半计算应纳税所得额?

答:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

在判定是否符合小型微利企业标准时,从业人员包括哪些?

答:从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

在判定是否符合小型微利企业标准时,企业从业人数如何计算?

答:自2015年1月1日起,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

核定征税的小型微利企业可否享受优惠政策?

答:符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业预缴时能否享受所得税优惠政策?

答:符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。

企业享受了小型微利企业所得税优惠,如何办理备案?

答:符合规定条件的小型微利企业,在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。

查账征收的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?

答:查账征收的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,分别按照以下情况处理:

1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润额不超过20万元的,可以享受小型微利企业所得税减半征税政策;超过20万元的,应当停止享受减半征税政策。

2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业减半征税政策。

核定征收的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?

答:定率征税的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,不享受减半征税政策。

定额征税的小型微利企业,由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后,按照原办法征收。

2015年新办的企业预缴企业所得税时如何享受优惠?

答:2015年新办的小型微利企业预缴企业所得税,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,停止享受其中的减半征税政策。

我企业在预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策,年度汇缴时发现应纳税所得额超过30万元,如何处理?

答:企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。

如何判断企业属于小型微利企业中的工业企业还是其他企业?

答:根据《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》,工业企业包括三个行业:采矿业;制造业;电力、燃气及水的生产和供应业。这三个行业之外的其他行业都属于其他企业。此外,应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录(2011年本)(修正)》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰类行业,则不能享受小型微利企业所得税优惠。